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La Agenzia delle Entrate chiarisce tramite una circolare le modalità di applicazione della nuova extra tassa attiva dal 2024 per chi ha sfruttato il 110%

La maxi tassazione sulle vendite di immobili ristrutturati con il superbonus è ora pienamente operativa. Sebbene fosse già in vigore dal primo gennaio 2024, una recente circolare dell’Agenzia delle Entrate (n. 13/E/2024) ha fornito le istruzioni applicative per il nuovo regime di tassazione delle plusvalenze introdotto dalla legge di Bilancio 2024.

La nuova tassazione

L’extra tassa, è importante ricordare, colpisce chi vende una seconda casa entro dieci anni dalla ristrutturazione, a meno che l’immobile non sia stato ereditato o donato. Durante questo periodo, verrà applicata un’imposta del 26% sulla plusvalenza generata dalla vendita, trattata come reddito diverso. Inoltre, viene introdotto un meccanismo di indeducibilità dei costi di ristrutturazione: integrale per i primi cinque anni e al 50% per i successivi cinque anni.

L’obiettivo del Governo con questa misura è scoraggiare le operazioni speculative di ristrutturazione e rivendita. In questi casi, molti proprietari saranno obbligati a “restituire” parte dei benefici ottenuti con il superbonus al 110%.

Parti comuni

La circolare chiarisce anche vari aspetti finora dubbi. Ad esempio, basta un intervento sulle parti comuni di un condominio, senza coinvolgere i singoli appartamenti, per attivare la nuova tassazione più severa. Inoltre, l’Agenzia delle Entrate specifica che il periodo di dieci anni si calcola a partire dalla conclusione dei lavori.

Indeducibilità limitata al 110%

Per quanto riguarda l’indeducibilità, viene chiarito che si applica solo ai costi agevolati con il superbonus al 110%, escludendo quindi le versioni ridotte del superbonus, come quelle al 90% o al 70%. Inoltre, l’indeducibilità non riguarderà chi ha utilizzato il superbonus nella dichiarazione dei redditi, ma sarà collegata esclusivamente alla cessione del credito e allo sconto in fattura.